会计价值的评价标准有哪些？

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一个三维的实践模型评价会计价值的高低需要构建～套具有可操作性的合理标准。如果将会计流程的结果——会计信息——视为一种产品(即会计信息产品)，那么会计价值评价标准的构建就可以价值工程理论为基础。价值工程理论中的价值是作为对产品或服务的评价尺度提出来的，它对价值的剖析基于功能和成本两个方面，功能又由质量和性能构成。价值工程创始人麦尔斯(1984)认为“价值”是指在保证质量和性能前提下可提供的某种功能所需的最低成本费用，而这种质量和性能是顾客所期望具有的。如果产品或服务具备合适的性能和成本，一般认为这个产品或这项服务具有好的价值。反过来说，假如它不具备合适的性能或成本之中的任意一个，则认为产品不具备好的价值。价值可以通过降低成本而增加(当然同时保持性能)，也可以通过增加性能而增加，条件是如果顾客需要，想要并愿意付钱以获得更多的性能。霍夫曼(1988)也认为价值是为了可靠地满足一个产品或一项服务规定的功能所需而支付的最低成本。
价值工程理论从生产行为和消费行为两个角度评判价值。从消费者的购买行为分析，消费者既要考虑商品的性能、质量是否满足自身的需要，又要考虑购买这种商品的价格以及使用成本。从生产者的生产行为分析，则是如何以更低的成本生产出在质量和性能上满足用户需要的产品。由此可见供需双方评价一种产品或服务的价值均集中于评价质量、性能和成本三个因素，价值在量上最终是质量、性能和成本的函数。价值工程理论为建立会计价值评价模型提供了指导。会计信息作为一种特殊的经济消费品，必须具备相应的质量特征才能有用。会计年度报告的性能和中期报告的性能不同，综合报告的性能和分部报告的性能有别，所以增加会计信息的数量就是增加会计信息的性能，也就能提高会计价值。会计信息产品与其它产品或服务的生产过程一样需考虑成本因素。所以根据价值工程理论，会计价值评价的实践模型应该包括会计信息质量、会计信息数量和会计信息成本三个维度。
1．会计信息质量。会计信息质量是指会计信息应该具备怎样的特征才能有用。当人们认识到会计是一个信息系统以后，就对会计信息应该达到的质量标准作了持续系统的研究，发展到现在，已成为各个国家在规范会计信息披露时首先必须明确的问题之一。IASB要求企业对外财务报表必须具备“可理解性、相关性、可靠性、可比性”四个基本质量特征，并把“可靠性”作为四项质量要求的核心。美国FASB认为相关性和可靠性是决策有用的最重要质量特征，可比性(包括一贯性)是决策有用的次要质量特征，可理解性是针对用户的质量要求，效益大于成本和重要性则是两个约束条件。中国政府2006年发布的基本会计准则将“可靠性、相关性、可理解性、可比性”作为最重要的质量特征。因此，评判会计价值高低首先要判定会计信息是否满足可靠性、相关性、可理解性、可比性等质量特征的要求。
2．会计信息数量。会计目标在于提供用户所需的信息以减少信息不对称，进而降低决策的不确定性，优化社会资源配置，因此会计信息除了必须符合质最特征要求外，还必须达到一定的量才有更高的价值。这不仅是会计信息作为一种特殊产品增加“性能”的表现，也是会计信息质量特征“相关性”的延伸。从发展趋势来看，会计流程供应的会计信息量不断增加：当每年披露一次综合财务信息无法满足用户需求时，中期报告、分部报告便应运而生，一些企业也在达到强制性披露要求后自愿披露相关信息，它们都是通过量的增加来提高会计价值。可以合理预计，未来环境下会计信息用户对信息的需求从总量上将越来越多，会计能否在量上满足用户个性化的需求将是评价会计价值的重要指标之一。
3．会计信息成本。马克思较早地讨论了会计成本，他指出：“劳动时间除了耗费在簿记上，此外，簿记又耗费物化劳动，如钢笔、墨水、纸张、写字台、事务所费用。因此，在这种职能上，一方面耗费劳动力，另一方面耗费劳动资料(马克思，1975)O”会计流程在提供信息产品和服务的同时要求输入人力、物力、财力等各项资源，这些消耗的资源构成会计流程供应信息的成本。会计价值要求会计流程以低成本满足用户需求。
会计信息质量、会计信息数量和会计信息成本三类价值特征之间存在如下的关系：质量是基础，缺乏质量保证，会计信息数量再多也是对资源的浪费；数量是必需的范畴，会计信息只有达到一定的量才能减少信息不对称和决策面II缶的不确定性。成本是会计流程在追求质量和数量时必要的约束条件，会计信息的供给必须在总收益大于总成本的条件下才有价值。
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