个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？

HR法律网：个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：

（ 1 ）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：

用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额 = 个人当月取得的全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

（ 2 ）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，计算方法是：

用全年一次性奖金减去 “ 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额 ” 后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额 =( 个人当月取得全年一次性奖金 - 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额 )× 适用税率 - 速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。

例如：李某取得全年一次性奖金 14400 元，当月工资为 900 元，就直接将一次性奖金额除以 12 ，余额为 1200 元，适用税率为 10% ，速算扣除数为 25 元，应纳个人所得税税额 =14400×10% － 25=1415 元；当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额 = （ 900 － 800 ） ×5% － 0=5 元；最后，李某合计应纳个人所得税税额 =1415 ＋ 5=1420 元。

如果李某当月工资为 700 元。费用扣除额 800 元与工资的差额为 100 元（ 800-700 ），奖金减去这个差额后的余额为 14300 元， 14300 元除以 12 等于 1191.67 元，对照税率表，适用税率为 10% ，速算扣除数为 25 元，应纳个人所得税税额 = ［ 14400- （ 800-700 ）］ ×10% － 25=1405 元。

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