个人捐赠在缴纳个人所得税时有哪些税收优惠政策？

HR法律网：个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件：

（ 1 ）必须是向在中国境内的教育和其他公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；

（ 2 ）必须通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等组织进行，不得直接捐赠；

（ 3 ）除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的 30% 。

另外，对符合下列捐赠方式（通过非营利性的社会团体和国家机关）的个人捐赠，可以在缴纳个人所得税前全额扣除：

向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。

例如：公民李某 2005 年 3 月取得工资收入 4000 元，将其中 200 元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童小红，通过 S 区教育局将其中 1000 元捐赠给 P 学校；李某同月在 A 培训中心讲课取得劳务报酬所得 8000 元，将其中 2000 元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为 800 元，李某当月应缴的个人所得税为：

（ 1 ）李某直接对失学儿童的捐赠 200 元不得在计算个人所得税前扣除。通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额 30% 的部分，允许扣除。李某本月工资、薪金应纳税所得额 =4000-800=3200 元，工资、薪金所得可扣除的捐赠限额 =3200×30%=960 元。

当月工资应纳个人所得税税额 = （ 4000-800-960 ） ×15%-125=211 元；

（ 2 ）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额 =8000× （ 1-20% ） =6400 元。

当月应纳劳务报酬个人所得税税额 = （ 6400-2000 ） ×20%=880 元。

李某当月共应纳个人所得税税额 =211+880=1091 元。

HR法律网（www.law-hr.com）十分乐意为您解答相关问题！若您的企事业单位需进一步帮助，请在本网查询更多信息，或直接在线咨询、拔打热线电话，我们将竭诚为您服务。 

法律知识延伸阅读